Организация отремонтировала тротуар: можно учесть затраты в расходах при УСН?
Мы (ООО на УСН доходы минус расходы) отремонтировали тротуар (асфальтом)
знаю, что благоустройство в расходы брать нельзя.
Но, если учесть, что в договоре аренды есть пункт, что мы должны поддерживать в чистоте и рабочем состоянии и арендованное помещение и тротуар.
Из норм гражданского законодательства следует, что ремонт арендованного имущества (как текущий, так и капитальный) не относится к работам по его улучшению, поскольку основной его целью является поддержание (восстановление) имущества в рабочем состоянии. Такой вывод можно сделать на основании статей 616, 623 ГК и пункта 3.1 Положения, утвержденного постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 № 279. Подтверждает его арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Московского округа от 11.05.2011 № КА-А41/3691-11, Дальневосточного округа от 22.02.2005 № Ф03-А51/04-1/4525 и Северо-Западного округа от 14.09.2005 № А56-4372/04). Применим данный вывод как для целей бухучета, так и налогообложения (п. 2 ст. 1 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 1 ст. 11 НК, письма Минфина от 07.12.2017 № 03-03-06/2/81480, от 23.09.2016 № 03-03-06/1/55715)
Сумма большая для нас , хотелось бы взять конечно такие расходы
знаю, что благоустройство в расходы брать нельзя.
Но, если учесть, что в договоре аренды есть пункт, что мы должны поддерживать в чистоте и рабочем состоянии и арендованное помещение и тротуар.
Из норм гражданского законодательства следует, что ремонт арендованного имущества (как текущий, так и капитальный) не относится к работам по его улучшению, поскольку основной его целью является поддержание (восстановление) имущества в рабочем состоянии. Такой вывод можно сделать на основании статей 616, 623 ГК и пункта 3.1 Положения, утвержденного постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 № 279. Подтверждает его арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Московского округа от 11.05.2011 № КА-А41/3691-11, Дальневосточного округа от 22.02.2005 № Ф03-А51/04-1/4525 и Северо-Западного округа от 14.09.2005 № А56-4372/04). Применим данный вывод как для целей бухучета, так и налогообложения (п. 2 ст. 1 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 1 ст. 11 НК, письма Минфина от 07.12.2017 № 03-03-06/2/81480, от 23.09.2016 № 03-03-06/1/55715)
Сумма большая для нас , хотелось бы взять конечно такие расходы
Comments
-
Добрый день!
Когда Вы задаёте вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, или говорить "спасибо", или "пожалуйста". Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам - требование правил форума.
А при цитировании указывайте, пожалуйста, автора, источник и дату публикации, но без гиперссылок. Таковы требования правил форума. -
Ольга Матвеева, хорошо, а как теперь исправить подскажите пожалуйста?
-
Добрый день!Цитата: Ольга Матвеева, хорошо, а как теперь исправить подскажите пожалуйста?Отредактировать сообщение невозможно. Просто примите, пожалуйста, это замечание к сведению на будущее. Спасибо за понимание.
-
Добрый день.Цитата: если учесть, что в договоре аренды есть пункт, что мы должны поддерживать в чистоте и рабочем состоянии и арендованное помещение и тротуар.Увы, но условие договора не способно расширить закрытый перечень расходов, предусмотренный ст. 346.16 НК РФ. Поэтому учитывать такие затраты при УСН весьма опасно. Только если в расчёте на то, что проверки не случится; но тут ведь гарантий никаких.Цитата: Из норм гражданского законодательства следует, что ремонт арендованного имущества (как текущий, так и капитальный) не относится к работам по его улучшению, поскольку основной его целью является поддержание (восстановление) имущества в рабочем состоянии.А тротуар вами тоже взят в аренду?
-
Александра Кривошеева, спасибо за ответ, земельный участок с тротуаров в аренде
-
Тогда обратитесь с письменным запросом в свою ИФНС или в Минфин. Перечислите все ключевые условия договора аренды и спросите, вправе ли вы принять в уменьшение налоговой базы расходы на ремонт тротуара. Который, с одной стороны, не используется напрямую в деятельности, приносящей вам доход; но с другой стороны, тоже является арендованным имуществом, и на вас, в соответствии с условиями аренды, возложены обязанности по его текущему ремонту.
-
Александра Кривошеева, спасибо большое очень помогли
